Languages
Languages

Взгляд РСМ: 5 месяцев 2022 г

Мы предлагаем краткий обзор наиболее важных, на наш взгляд, актов законодательства и разъяснений (писем) органов госуправления.

  • ЯНВАРЬ
  • Налоги
  1. 1.Закон от 31.12.2021 № 141-З "Об изменении законодательства по вопросам налогообложения"

Законом внесены давно ожидаемые изменения в Налоговый кодекс, в наибольшей степени затронувшие вопросы применения УСН, налогообложения ИП.

  1. 2.Письмо МНС от 21.01.2022 № 3-1-8/00179 "О разъяснении"

В письме еще раз обращено внимание на различия между понятиями работ и услуг в контексте применения УСН для ИП. Приведены примеры.

  1. 3.Письмо МНС от 26.01.2022 № 3-1-10/ку-00076 по вопросу отнесения оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг к деятельности в области компьютерного программирования

Для целей отнесения оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг к деятельности в области компьютерного программирования необходимо использовать ОКЭД.

Так, выполняемые индивидуальным предпринимателем услуги по написанию компьютерных кодов, в том числе необходимых для создания и функционирования веб-сайтов, системного, прикладного программного обеспечения (включая обновления, изменения и дополнения к программному обеспечению), относятся к деятельности в области компьютерного программирования. Соответственно, если деятельность ограничена только оказанием таких услуг, индивидуальный предприниматель вправе применять в 2022 году УСН.

  1. 4.Письмо МНС от 27.01.2022 № 3-1-8/00226 "Об информировании"

Принимая во внимание отдельные имеющиеся вопросы по квалификации деятельности индивидуальных предпринимателей в качестве услуг, категория индивидуальных предпринимателей, применявших в 2021 году УСН и не отказавшаяся от ее применения путем проставления отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН, но перешедшая в связи с изменением налогового законодательства на систему уплаты единого налога путем представления налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2022 г., вправе отказаться от применения системы уплаты единого налога и снова продолжить применение УСН в 2022 году, представив в срок не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2022 года с соответствующими изменениями, а для индивидуальных предпринимателей, применявших в 2021 году УСН и отказавшихся от ее применения – при условии одновременного представления с уточненной налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый квартал 2022 года уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения по установленной форме.

  • Экология
  1. 5.Постановление Совмина от 06.01.2022 № 9 "Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2020 г. № 388 (упаковка) (вступает в силу в основных положениях с 1 апреля 2022 г.)

Постановлением № 9 вносятся, в частности, дополнительные требования, в ряде случаев, по документам для подтверждения освобождения от сбора; учета изношенных шин; оговорены случаи уплаты сбора в случае возврата товаров и упаковки для замены.

  • Листки нетрудоспособности
  1. 6.Постановление Минздрава и Минтруда и соцзащиты от 30.12.2021 № 129/89 "Об изменении постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 4 января 2018 г. № 1/1"

Постановление № 129/89 вносятся корректировки в порядок заполнения больничных листков, в частности, в отношении подписей должностных лиц учреждений здравоохранения.

  • Первичные учетные документы
  1. Постановление Минфина от 29.12.2021 № 77 "Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2016 г. № 58" (вступает в силу с 21.01.2022)

В инструкцию о заполнении ТТН, ТН вносятся «точечные» изменения, в частности, при возврате имущества с аренды (лизинга) без перемещения автомобильным транспортом можно не выписывать ТН-2 если составляется самостоятельно разработанный ПУД.

  • ФЕВРАЛЬ

  • Налоги и иные обязательные платежи
  1. 1.Постановление МНС, Минфина, Минтруда и социзащиты и Белстата от 02.02.2022 № 4/7/7/4 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1»

Внесены изменения в форму книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Инструкцию о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В частности, раздел II Книги «Учет обязательств налоговым агентом» (подоходный налог) изложен в новой редакции (разделен на три части по группам доходов).

  1. 2.Письмо МНС от 02.02.2022 № 2-2-11/00294 «Об отдельных вопросах исчисления в бюджет части прибыли (дохода)»

Разъяснен порядок исчисления отчислений согласно Указу № 637 в некоторых ситуациях, в частности:

- хозобщество вправе принять решение не начислять и не выплачивать дивиденды в случаях, установленных частью пятой статьи 72 Закона о хозяйственных обществах, соответственно, отчислений части прибыли не перечисляются;

- при принятии общим собранием акционеров хозяйственного общества, в уставном фонде которого доля государства составляет менее 50 %, решения о начислении и выплате дивидендов в соответствии с Указом № 637 такое хозобщество производит их начисление и выплату в порядке, установленном Указом № 637;

- если применяется указ № 159 (курсовые - на расходы/доходы будущих периодов), в расчете отчислений такие курсовые разницы не отражаются. Они будут включены в базу для расчета по мере их отражения в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов по финансовой деятельности.

  1. 3.Письмо МНС от 11.02.2022 № 3-1-9/00356 «О направлении разъяснений»

Индивидуальные предприниматели, реализующие имущественные права на разработанные ими программные продукты, при соблюдении иных условий применения УСН, предусмотренных главой 32 Налогового кодекса, вправе применять УСН.

Если деятельность индивидуального предпринимателя ограничена только разработкой и размещением мобильных приложений на площадке AppStore и (или) иных аналогичных площадках на основании договорных отношений, при исполнении которых индивидуальным предпринимателем осуществляется реализация (передача) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, то такой индивидуальный предприниматель вправе применять в 2022 году УСН.

Не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое) (подпункт 2.1.3 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса).

  • Господдержка
  1. 4.Указ от 07.02.2022 № 33 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (в основных положениях вступает в силу с 01.07.2022)

Внесены дополнения в указ № 191, из которых следует, в частности:

- поддержка спортивным организациям может быть оказана также:

иностранными организациями, учрежденными белорусскими госорганизациями с их долей более 50%;

белорусскими государственными рекламодателями;

- Минспорта может отозвать согласование планов развития клубов при нарушении клубами указа № 191.

  • МАРТ

  • Господдержка
  1. 1.Указ от 14.03.2022 № 93 «О дополнительных мерах по обеспечению стабильного функционирования экономики»

1. Совет Министров в рамках принимаемых постановлений вправе:

  1. Изменять сроки уплаты части прибыли по Указу № 637;
  2. Приостанавливать действие договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами (перечень таких государств устанавливается Совмином);
  3. Изменять ставки налога на доходы по процентам, роялти, дивидендам, доходам от отчуждения имущества (подп.1.2 -1.4, 1.11 ст.189 НК);
  4. Изменять размер отчислений резидентами ПВТ;
  5. Принимать решения об изменении срока уплаты налогов (других обязательных платежей в бюджет) в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита;
  6. Устанавливать базовую арендную величину без учета норм Указа № 150;
  7. Принимать решения о сохранении господдержки при невыполнении условий ее предоставления.

2. Отнесение курсовых разниц по Указу № 159 продлевается до 31.12.2025.

3. Совмину и Нацбанку дано право устанавливать порядок проведения экспортно-импортных операций, отличный от установленного законом о валютном регулировании и валютном контроле.

2. Указ Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации»

Указом № 131 с 1 мая 2022 г. вводится сбор с рекламодателей (ставка 20/10 процентов) и повышенная ставка НДС (26 процентов) с реализации услуг передачи данных.

  • Налоги и иные обязательные платежи
  1. 3.Постановление Совмина от 25.03.2022 № 166 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь»

Информация о приеме и увольнении по форме ПУ-2 с 1 апреля 2022 г. должна направляться:

- при приеме на работу – не позднее 5 календарных дней со дня приема;

- при увольнении с работы – не позднее дня увольнения.

В случае изменения только реквизитов раздела 2 «Сведения о периодах работы по должности служащего, профессии рабочего» сроки предоставления сведений прежние – один раз в квартал не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Указанные изменения распространяются на трудовые отношения, возникшие либо прекращенные с 1 апреля 2022 года.

Представление документов персонифицированного учета с 1 июля 2022 г. осуществляется только в виде электронных документов, подписанных электронной цифровой подписью.

  1. 4.Постановление Совмина от 28.03.2022 № 178 «Об установлении размера отчислений»

За 1 квартал 2022 г. резиденты ПВТ уплачивают отчисления Администрации ПВТ по ставке 2%.

  1. 5.Постановление МНС от 31.01.2022 № 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2» (в основных положениях вступает в силу со 2 марта 2022 г.)

Внесены изменения в формы налоговых деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, в связи с принятием изменений в Налоговый кодекс.

  • Аудит
  1. 6.Постановление Минфина от 31.12.2021 № 78 «Об изменении постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» (вступает в силу с 1 июля 2022 г.)

Минфином вносятся изменения в целый ряд национальных правил аудиторской деятельности, в том числе регулирующих вопросы составления отчета по результатам аудита и аудиторского заключения.

  • АПРЕЛЬ

  • Госрегулирование
  1. 1.Постановление Совмина от 06.04.2022 № 209 «О перечне иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц»

На основании полномочий, предоставленных Указом № 93, Правительство определило соответствующий перечень «недружественных государств».

  1. 2.Постановление Совмина от 07.04.2022 № 214 «О регулировании цен»

Постановлением № 614 фактически объединены в один НПА нормы, устанавливающие параметры роста цен, предельные уровни рентабельности, оптовых и торговых надбавок на различные группы товаров.

  1. 3.Приказ МАРТ от 28.03.2022 № 79 «О признании утратившим силу приказа Министерства торговли Республики Беларусь от 2 января 1997 г. № 42»

С 28 марта 2022 г. Приказ № 42 утрачивает силу. Фактически с декабря 2021 г. нормы товарных потерь применяются согласно Постановлению МАРТ № 66.

  • Налоги и иные обязательные платежи
  1. 4.Постановление МНС от 25.03.2022 № 12 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 г. № 5»

Постановлением МНС внесены корректировки в Инструкцию о порядке ведения учета доходов и расходов ИП при общей системе налогообложения.

В частности, вводится книга учета налоговых обязательств налоговым агентом (подоходный налог).

  1. 5.Письмо МНС от 20.04.2022 № 2-2-10/00935 «Об отнесении расходов на рекламу в состав затрат, учитываемых при налогообложении»

В письме детализируются рекламные расходы, относимые полностью либо нормируемо в состав налоговых затрат. При том в отношении всех расходов акцентируется внимание на три общих критерия: соответствие пониманию рекламы исходя из закона о рекламе; расходы не должны приводить к созданию амортизируемого имущества (тогда они учитываются через амортизацию); документальное подтверждение.

  1. 6.Письмо МНС от 20.04.2022 № 2-2-10/31901 «О применении инвестиционного вычета»

С учетом увеличения размера инвествычета до 20/40%:

Организации вправе применить в 2022 году инвестиционный вычет в увеличенных размерах (не более 20 и 40 процентов) по объектам основных средств (стоимости вложений в их реконструкцию), начало начисления амортизации по которым (увеличение в бухгалтерском учете первоначальной (переоцененной) стоимости которых) имеет место начиная с 1 января 2022 года.

В отношении увеличения первоначальной стоимости объектов основных средство при возведении последующих очередей строительства, пусковых комплексов, в результате которого не создается новый объект основных средств, организации вправе применить в 2022 году инвестиционный вычет при условии, что увеличение первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств на стоимость возведенных последующих очередей строительства, пусковых комплексов, имеет место начиная с 1 января 2022 года.

Организация вправе и до 2022 года применить инвестиционный вычет к стоимости вложений в реконструкцию основных средств, в том числе к стоимости работ по их дооборудованию при условии, что стоимость таких работ в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете увеличила первоначальную стоимость основного средства.

  1. 7.Постановление ГТК от 13.04.2022 № 18 «Об изменении постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 26 января 2012 г. № 2»

В новой редакции излагается классификатор характера сделок, в который добавлены коды 204, 206, 207, 211, 212 для целей статистического учета товаров, перемещаемых через Государственную границу Республики Беларусь в рамках сделки с нерезидентом, предусматривающей:

- передачу товаров на срок один год и более по договору финансовой аренды (лизинга) либо по договору хранения;

- передачу товаров в качестве иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, дара;

- передачу товаров на переработку либо передачу товаров после переработки.

Предоставление статистической декларации по указанным сделкам не является обязательным требованием.

  1. 8.Письмо МНС от 25.04.2022 № 4-2-15/00340 «О применении статьи 194 НК в отношении фактического владельца дохода»

В письме обращено внимание на необходимость тщательного изучения фактического/подлинного/истинного владельца дохода для целей применения льготных ставок налога на доходы согласно международным соглашениям об избежании двойного налогообложения.

В частности, согласно п.2 ст.194 НК установлены 4 признака, содержание которых комментируется:

- осуществление предпринимательской деятельности (какие документы и особенности;

- самостоятельный выгодоприобретатель (не формальный собственник);

- право самостоятельного пользования доходом;

- не является финансовой (инвестиционной) компанией, управляемой без привлечения квалифицированных работников.

  1. 9.Письмо Минсвязи, Минфина, МНС от 27.04.2022 № 03-13/1986/5-1-24/13731-1/2-1-9/00957 «О применении ставки налога на добавленную стоимость»

Письмом разъясняются, в частности, виды услуг, в отношении которых применяется с 1 мая по 31 декабря 2022 г. применяется ставка НДС в размере 26%.

  • Первичные учетные документы
  1. 10.Разъяснение НАН, Минфина, МНС, Минсвязи от 29.03.2022 № 25-02/2102, 15-1-20/17, 8-2-11/00702, 05-09/1409 «О порядке внесения сведений в систему электронного обмена данными»

С учетом возможности единоличного составления электронного ПУД (постановление Минфина от 17.11.2021 № 64) НАН, Минфином, МНС и Минсвязи разъясняется регламент действий без внесения изменений в ЭН и при наличии необходимости внесения изменений в ЭН (при наличии каких-либо причин, связанных с приемкой товара и другими), в частности:

- составление единоличного электронной накладной (ЭН) материально-ответственным лицом;

- подписание такой ЭН ответственным лицом;

- составление новой ТН (при необходимости внесения изменений в первоначальную ЭН).

  1. 11.Письмо МНС от 05.04.2022 № 8-2-10/00790 «О чековых лентах»

В связи с дефицитом чековой ленты предусматривается:

- возможность реализации выдачи субъектами хозяйствования покупателям (с согласия покупателей) платежного документа в электронном виде ранее сроков, предусмотренных постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (эти сроки - 18 мая. 18 августа т.г.);

- исключить распечатку на платежном документе рекламной и иной информации, обязательность указания которой в платежном документе не установлена законодательством;

- обеспечивать приобретение чековых лент с учетом технических требований к используемому кассовому оборудованию (субъектами торговли приобретается более дорогая по качеству лента, в то время как технические условия к кассовому оборудованию позволяют использовать более дешевую ленту, что позволит обеспечить экономию денежных средств на закупку чековой ленты до 10-15 %).

  • МАЙ

  • Налоги и иные обязательные платежи
  1. 1.Указ Президента Республики Беларусь от 13.05.2022 № 173 «О сборе за реализации нефти»

Вводится сбор за реализацию нефти сырой.

Плательщиками являются организации, осуществляющие добычу и реализацию нефти сырой; базой является объем нефти, реализуемой на территории Республики Беларусь и за ее пределы.

Сумма сбора учитывается в составе бухгалтерских и налоговых затрат.

Указ № 173 распространяет силу на отношения, возникшие с 01.12.2021.

  1. 2.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.05.2022 № 324 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь»

Помимо внесения изменений в правила персонифицированного учета с 1 января 2023 г. в связи с введением налога на профессиональный доход, с 28 мая 2022 г. внесены изменения в Постановление Совмина № 431 в части предоставления негосударственными организациями сведений о консервации имущества (расширен объем информации), включая дополнительное предоставление таких сведений в отношении транспортных средств.

  1. 3.Постановление МНС от 29.04.2022 № 18 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15»

Постановлением № 18 вносятся изменения и дополнения в части указания в ЭСЧФ сделок по кредитам (займам), подлежащих контролю ТЦО, и в отношении операций по реализации на интернет-площадках (с 01.07.2022).

  • Служебные командировки
  1. 4.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2022 № 298 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176»

Постановлением, в частности, установлено, что за время нахождения в командировке, включая время пребывания в пути, расходы творческому работнику возмещаются за каждые сутки в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов в следующих размерах:

- за время нахождения в пределах Республики Беларусь – не более трехкратного размера, но не менее установленного однократного размера суточных;

- за время нахождения за границей – до 150 евро включительно, но не менее 25 евро.

Размер общей выплаты не может превышать сумму размеров суточных и расходов по найму жилого помещения, установленных для страны пребывания, куда творческий работник направляется в командировку.

  • Кассовое оборудование
  1. 5.Постановление Совмина и Нацбанка от 14.05.2022 № 304/12 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 647/11»

Постановлением № 304/12 до 1 января 2023 года продлен срок работы без кассового оборудования при реализации продовольственных товаров на рынках и ярмарках.

  1. 6.Письмо МНС от 16.05.2022 № 8-2-12/01112 «О направлении разъяснения»

В соответствии с пунктами 15-1 и 23 Положения № 924/16 субъектам хозяйствования предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать покупателю (потребителю) платежный документ только в электронном виде.

Согласие покупателя (потребителя) на формирование платежного документа только в электронном виде возможно в розничной торговле по договоренности сторон (продавца и покупателя). Для этого достаточно при приеме денежных средств кассиру уточнить у покупателя (потребителя) согласие на получение платежного документа только в электронном виде, которое может быть выражено в устной форме.

Как мы можем Вам помочь?

Свяжитесь с нами по телефону

+375 (17) 388-09-49

Или отправьте свой запрос, комментарий, или заявку

Написать на Email