Languages
Languages

О налогообложении отношений 2015 и 2016 годов и об арендной плате за землю

О налогообложении отношений 2015 и 2016 годов и об арендной плате за землю
Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 N 538 "О налогообложении и взимании арендной платы за земельные участки" (далее - Указ N 538) внесены изменения и дополнения в ряд указов Президента Республики Беларусь, регулирующих вопросы налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки.
В частности, устранены пробелы в налогообложении 2015 года и дублирование отсылочных норм, определены переходные моменты, ряд норм приведен в соответствие с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), установлен порядок подачи уточненных деклараций и доплаты налогов.
Налог на недвижимость и земельный налог.
С 2015 года местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать) ставки по налогу на недвижимость и земельному налогу до 2,5 раза (ч. 3 ст. 188, ч. 1 ст. 201-1 НК (в ред. 2015 г.)). При этом повышающие (понижающие) коэффициенты к ставкам указанных налогов должны применяться начиная с 1 января 2015 года независимо от даты принятия соответствующих решений местных Советов депутатов (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь"). В течение года часть решений была принята по истечении срока подачи годовых налоговых деклараций (расчетов) (далее - декларация) по указанным налогам (п. 10 ст. 189, п. 14 ст. 202 НК). В связи с этим Указом N 538 установлены следующие сроки представления деклараций за 2015 год с внесенными изменениями и дополнениями (сроки доплаты):
- по налогу на недвижимость - не позднее 20 июня 2016 года (не позднее 22 июня 2016 года) (абз. 1, 2 и 3 п. 4 Указа N 538);
- земельному налогу - не позднее 20 мая 2016 года (не позднее 23 мая 2016 года (22 мая приходится на нерабочий день - воскресенье)) (абз. 1, 4 и 5 п. 4 Указа N 538; ч. 6 ст. 3-1 НК).
В случае принятия местными Советами депутатов решений об увеличении ставок на 2015 годпосле официального опубликования Указа N 538 (с 16 января 2016 года) плательщики представляют уточненные декларации (при необходимости производят доплату) в следующие сроки:
- по налогу на недвижимость - не позднее 20-го (22-го) числа третьего месяцаквартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликованы соответствующие решения (абз. 1, 2 и 3 п. 4 Указа N 538);
- земельному налогу - не позднее 20-го (22-го) числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликованы соответствующие решения (абз. 1, 4 и 5 п. 4 Указа N 538).
В связи с корректировкой сумм указанных имущественных налогов плательщики вносят изменения и дополнения в декларацию по налогу на прибыль и в расчет части прибыли (дохода) унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества, подлежащей перечислению в бюджет (далее - часть прибыли (дохода) государственных предприятий) (за исключением страховых организаций и банков, небанковских кредитно-финансовых организаций) (далее - расчеты).
Корректировки вносятся в указанные расчеты, представленные в налоговые органы до подачи уточненных деклараций по налогу на недвижимость и земельному налогу (п. 8 ст. 63 НК). Расчеты с внесенными изменениями и дополнениями должны быть поданы не позднее установленного очередного срока их представления, следующего за кварталом, на который приходится дата подачи уточненных деклараций по налогу на недвижимость и земельному налогу (абз. 6 п. 4 Указа N 538, ч. 2 и 3 п. 3 ст. 143 НК, ч. 1-4 п. 3-1 Указа Президента Республики Беларусь от 28.12.2005 N 637 (далее - Указ N 637)). Если имущественные налоги будут скорректированы в сторону уменьшения, организации будут доплачивать налог на прибыль и часть прибыли (дохода) государственных предприятий в установленный срок, следующий за датой представления расчетов (абз. 7 п. 4 Указа N 538, п. 5 ст. 143 НК, ч. 5 п. 3-1 Указа N 637).
Например, при подаче уточненной декларации по земельному налогу за 2015 год по сроку 20 мая 2016 года уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 год следует представить не позднее 20 июля 2016 года. В случае исчисления налога на прибыль к доплате такая доплата производится не позднее 22 июля 2016 года (ч. 2 п. 3, ч. 1 п. 5 ст. 143 НК).
Если представление уточненных деклараций и доплата по имущественным налогам будут осуществлены до срока подачи годовой декларации по налогу на прибыль (21 марта 2016 года, так как 20 марта - выходной день), полагаем, что доначисленные суммы указанных налогов могут быть учтены в такой декларации.
Во всех вышеназванных случаях доплата налогов производится без начисления пеней и применения административных мер ответственности (абз. 3, 5 и 7 п. 4 Указа N 538). В ситуации, когда организации представили уточненные декларации по имущественным налогам в 2015 году и доплатили соответствующие налоги с начислением пени до официального опубликования Указа N 538, они вправе обратиться в налоговые органы с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм пени (ст. 60 и 61 НК).

Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

Указом N 538внесены некоторыеизменения в порядок исчисления и уплаты арендной платыза земельные участки, находящиеся в государственной собственности. Прежде всего эти изменения направлены на установление аналогичных подходов к порядку исчисления, освобождения от уплаты и размеров ставок земельного налога и арендной платы.
Так,с 1 января 2016 года в отношении плательщиков налога при УСН предусмотрено следующее:
- исчисление и уплата арендной платы за земельные участки производятся в общеустановленном порядке независимо от площади земельных участков (абз. 21 подп. 3.5 п. 3, подп. 7.4 п. 7 Указа N 538; п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 N 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (далее - Указ N 101)). Ранее арендная плата исчислялась и уплачивалась в случае, если общая площадь земельных участков превышала 0,5 гектара (абз. 1 подп. 1.7-2 п. 1 Указа N 101 (в ред. от 28.07.2014));
- не взимается арендная плата за земельные участки сельскохозяйственного назначения, а также за земельные участки, находящиеся у республиканских государственно-общественных объединений, организационных структур республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданных в виде юридических лиц (подп. 1.7.14 и 1.7.15 п. 1 Указа N 101; абз. 19 и 20 подп. 3.5 п. 3, подп. 7.4 п. 7 Указа N 538).
Указом N 538 предоставленоправоместным исполнительным комитетамувеличивать (уменьшать), но не более чем в 2,5 раза(ранее - не более чем в 2 раза), размер ежегодной арендной платы за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов. Указанная норма применяется с 16 января 2016 года (абз. 53 подп. 3.5 п. 3, подп. 7.5 п. 7 Указа N 538; ч. 1 подп. 2.2 п. 2 Указа N 101).
Кроме того, с 1 января 2016 годаместные исполнительные комитеты и администрации свободных экономических зон (СЭЗ) могут увеличивать, но не более чемв 10 раз, размер ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельных участков),включенные в перечень неиспользуемых(неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными (Минским городским) Советами депутатов либо по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами, администрациями СЭЗ (далее - Перечень).Если решение о включении земельных участков в Перечень(решение об их исключении из Перечня) будетпринято в течение отчетного года, арендная плата по таким участкамисчисляется и уплачивается(прекращает исчисляться и уплачиваться) в увеличенном размерес 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято соответствующее решение. Расчет производится пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до конца текущего года. В налоговые органы уточненный расчет суммы арендной платы необходимо представить не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение. Уплата производится не позднее ближайшего (после представления расчета) 22-го числа второго месяца квартала, а впоследствии - равными долями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, оставшегося до конца года (абз. 1 подп. 1.10, ч. 11, 12, 15 и 16 подп. 1.15 п. 1 Указа N 101; абз. 35, 36, 39 и 40 подп. 3.5 п. 3, подп. 7.4 п. 7 Указа N 538).
Важно отметить, что вышеуказанныерешенияместных исполнительных комитетов, администраций СЭЗоб увеличении размераарендной платы за земельные участкине распространяются:
- на организации и индивидуальных предпринимателей, которым изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;
- организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги населению;
- газоснабжающие и энергоснабжающие организации;
- организации, получающие субсидии из бюджета;
- организации, реализующие планы модернизации, при условии их включения в перечень организаций, которым Советом Министров Республики Беларусь определены показатели эффективности развития согласно планам модернизации (абз. 41-46 подп. 3.5 п. 3 Указа N 538, ч. 17 подп. 1.15 п. 1 Указа N 101).
В заключение необходимо отметить, что из перечня земельных участков, за которые не взимается арендная плата, исключены земельные участки, предоставленные для строительства объектов по инвестиционным договорам (для обслуживания этих объектов после окончания их строительства), заключенным между инвестором (-ами) и Республикой Беларусь (подп. 1.7.7-1 п. 1 Указа N 101). Однако следует учитывать, что льгота в отношении таких земельных участков предусмотрена абз. 3 подп. 2.2 п. 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 N 10 "О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь".

Как мы можем Вам помочь?

Свяжитесь с нами по телефону

+375 (17) 388-09-49

Или отправьте свой запрос, комментарий, или заявку

Написать на Email